Может ли ИП применять ПСН при розничной торговле запчастями через магазин и УСН при продаже запчастей через сайт организации-агента?

Comments

• Цитата: Здравствуйте!   ИП продает запасные части к автомобилям в розницу в магазине, а также через сайт организации-агента, с которой у ИП  заключен агентский договор. Согласно этому договору, организация-агент за агентское вознаграждение оказывает услугу по электронной продаже населению (конечным покупателям) через сеть Интернет товара, принадлежащего ИП. Покупатели на сайте организации-агента выбирают товар, оплачивают, после этого ИП этот товар отправляет покупателю транспортной компанией, иногда, если покупатель местный, товар выдается со склада ИП. Может ли ИП совмещать налог при ПСН (патентная система налогообложения) в отношении розничной торговли запасными частями к автомобилям в магазине и применять УСН (упрощенная система налогообложения) по торговле запасными частями к автомобилям через сеть Интернета на сайте организации-агента? Согласно пп.1 п.3 ст. 346.43 продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети, не относится к розничной торговле в целях применения ПСН.

  Добрый день!
  
  По моему мнению, ИП вправе совмещать ПСН по розничной торговле и УСН по интернет-торговле.
  Данная позиция подтверждается Письмом ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@.
• Добрый день, Илья! Спасибо за ответ, но я думаю, что  в Письме ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@ говорится  о том, что при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации и/или одном муниципальном образовании ИП также вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на УСН. То есть, перевел один вид деятельности на ПСН, а по УСН сдавай нулевки.  Ранее были разъяснения ФНС о том, что если индивидуальный предприниматель приобретет патент по виду деятельности, в отношении которого он применял упрощенную систему налогообложения, и при этом других видов деятельности им не осуществлялось, то такой переход приводит к утрате права на применение упрощенной системы налогообложения, начиная с даты начала действия патента.  В этом случае индивидуальный предприниматель должен был подать в налоговую уведомление о прекращении деятельности по УСН.  
  А вот про совмещение УСН и ПСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ, как у нас, ситуация не  совсем понятная. Есть письмо ФНС от 7 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10450, письмо Минфина РФ от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/11254, которые разрешают совмещение, но последующие разъяснения противоположные.
• Цитата: А вот про совмещение УСН и ПСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ, как у нас, ситуация не  совсем понятная. Есть письмо ФНС от 7 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10450, письмо Минфина РФ от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/11254, которые разрешают совмещение, но последующие разъяснения противоположные.

  Добрый день!
  
  У Вас нет совмещения одного вида деятельности, у Вас разные виды деятельности.
  Совмещение одного вида деятельности, это, например, когда общепит в одном кафе одного района на ПСН, а в другом кафе того же района - на УСН.
  В Вашем случае имеются два разных вида деятельности: один (розница) на ПСН, второй (интернет-торговля, не являющаяся розницей) - на УСН.
  Приведенное мною письмо как раз про Вашу ситуацию: когда в одной торговой точке проходит реализация в рамках ПСН и, одновременно, ведется деятельность на УСН. Налоговики никаких проблем в этом не видят.
• Спасибо большое за ответ! И розница наша, и интернет торговля имеют один ОКВЭД 45.32. и инспектор в налоговой уверенно заявила, что на УСН и ПСН одновременно они быть не могут.
• Цитата: Спасибо большое за ответ! И розница наша, и интернет торговля имеют один ОКВЭД 45.32. иинспектор в налоговой уверенно заявила, что на УСН и ПСН одновременно они быть не могут.

  Добрый день!
  
  Про выделенное синим есть другое письмо (Письмо Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-11/107051):
  в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле в целях главы 26.5 Кодекса, налогоплательщик вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, - общий режим налогообложения или УСН.
  Положениями глав 26.2 и 26.5 Кодекса не установлено запрета на использование в целях ведения отдельных видов предпринимательской деятельности ПСН и УСН на одной торговой площади при условии соблюдения ограничений и требований к учету доходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
  
  В любом случае принимать решение по данной ситуации только Вам.
• Илья, спасибо за ответ! Мне Ваша позиция больше нравится, чем позиция налогового инспектора.